为了衡量知识产权和其他无形资产的价值，注册会计师需要从过去的角度转向面向未来的视角

关于如何衡量公司无形资产的真正价值的争论仍在继续，但注册会计师可以在解决这一难题方面发挥关键作用（kate_sept2004 / Getty Images）

近年来，无形资产在全球经济中发挥着越来越重要的作用。

仅在加拿大，自1970年代中期以来，对这些资产的投资（通常被理解为包括从数据和数字资产到创新，专利，品牌资产和人才的所有内容）已经超过了有形资产。此外，2021年联邦预算承诺投资创新和无形资产，作为摆脱大流行的必要途径。

但是，您如何衡量根据定义难以确定的资产的价值呢？长期以来，这一直是政策制定者、经济学家和会计师之间争论的话题。

即便如此，专家强调，注册会计师在创造、检测和确定这些资产的价值流方面发挥着至关重要的作用。

以下是会计师可以帮助解决这个问题的四种方式。

1）承认价值斗争

由于各种原因，评估无形资产的价值是棘手的，正如最近的安大略省注册会计师报告所概述的那样。首先，它们具有高度可扩展性，这意味着它们可以同时被多方使用并使多方受益。

无形资产也不会像有形资产那样贬值，而且对于它们所属的许多类别来说，既有的市场并不存在，MATRIXLinks International Inc.总裁兼加拿大注册会计师协会价值创造计划的首席顾问Rob McLean说。归因于他们的所有权也是具有挑战性的，如果他们（即人力资本）应该被"拥有"，这是值得商榷的。

"大多数无形资产，如专利、数据或受版权保护的文件，并不具有太多的内在价值，"McLean解释说。"它们的价值是情境的，取决于它们可以为特定组织提供的价值流。

他补充说，同样的无形资产对一家公司的价值可能或多或少超过另一家公司。此外，他指出，虽然获得的无形资产可以按成本确认，但许多无形资产是在组织内部生成的，因此没有第三方交易可用于归因于价值。

因此，正如麦肯锡全球研究院2021年的一份报告所指出的那样，无形资产的价值只有在组织被出售并且市场为其分配价值时才会变得明显。

由于大多数无形资产是内部产生的，因此从损益或成本的角度来看，它们被记为费用而不是资产。麦肯锡的报告指出，这导致了"次优决策"。

2）采用未来视角

McLean说，从注册会计师的角度来看，评估无形资产的价值需要转变思维方式，远离传统上看待价值的方式。

"最初，我们认为我们应该回答的问题是，'我们如何将无形资产纳入资产负债表？但这是一个错误的问题。正确的问题是，'我们如何衡量价值的创造？'"

麦克莱恩解释说，无形资产的价值创造不能根据传统财务报表中总结的交易来衡量。他补充说，这为注册会计师带来了挑战和机遇，因为他们从过去的角度转向面向未来的视角。

"无形价值创造的关键在于它发生在未来。今天所做的创新工作在一段时间内不会显示出价值，"他说。

因此，他需要后见之明和远见来解释无形资产将如何为组织的成功做出贡献。"我们需要后见之明，看看我们从哪里来，需要有远见才能展望未来。

普华永道加拿大咨询和法务服务合伙人Chris Polson补充说，注册会计师在评估无形资产的价值时，能够很好地考虑风险和机遇。

"注册会计师可以与一家公司合作，说，'你有这些无形资产，但由于这些风险，它们要么不如你想象的那么有价值，要么因为这些机会，"他说。

3）使无形资产与价值流保持一致

McLean说，在进行任何价值评估之前，注册会计师应首先确定公司可以访问或可能创造的无形资产。这些可能包括专利，主题专业知识，商业秘密，商标和品牌，政府许可，软件投资，客户关系和人才库。

"寻找这些无形资产之间的联系，以加强现有的价值流（如销售，采购或人才保留），或者创造目前不存在的新价值流，"他说。

Polson补充说，确定哪些无形资产对组织最有价值也很重要。这将取决于几个因素，包括它所在的行业，它提供的产品或服务以及它的客户。

"事实是，这将取决于，"他说。"如果你是一家制药公司，也许你最有价值的无形资产是专利。如果你是一家时尚企业，也许是品牌认知度。

McLean补充说，无形资产如何与组织及其利益相关者相关并与之无形资产专利评估互动也有助于确定真正的无形资产专利评估价值。例如，资产的价值是否与客户关系相关？是关于未来的销售，在产品经过测试和批准之前无法解释吗？还是来自数据收集的见解，专利权评估这些见解将在未来货币化？在整个过程中，我们都有可能创造价值。我们不会确切地知道这个价值是什么，但我们可以模拟我们认为它可能是什么。

4）专注于移动目标

关于如何从资产负债表的角度核算无形资产的争论仍在继续。有一个全球运动致力于改善现状。根本问题是，无形资产何时符合在资产负债表上确认为资产的标准，以及确定应归因于该资产的价值的方法。

例如，提高无形资产的透明度是国际会计准则理事会（IASB）的首要任务。加拿大会计准则理事会支持IASB在这一领域开展工作，并同意提供"关于未确认的内部产生的无形资产和主体的其他价值创造活动的信息对用户来说很重要，因为它提供了对主体产生未来利润和现金流的能力的洞察。

"好消息是，在用于衡量无形资产的估值框架方面，人们开始达成更大的共识，"Polson说。"这将使我们能够在分析和评估无形资产的方式上具有更大的一致性，并提高将它们从一家公司与另一家公司进行比较的能力。

McLean补充说，注册会计师必须跟上这些持续的发展，以开辟一条前进的道路，并指出，即使对资产负债表上自生无形资产成本的认识得到大幅提高，如何实现其长期创造价值的全部潜力的战略问题仍将持续存在。

"正如我们开始研究30年的温室气体减排曲线一样，我们必须习惯于观察30年或更长时间，并弄清楚我们如何为组织及其所有利益相关者优化价值流曲线，"他说。"对我来说，这是注册会计师面临的巨大挑战和机遇。

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